本年以來，中國證監會多次強調IPO申報即擔責，對于涉嫌存在重大違法違規行為，發行人和中介機構縱然撤回發行上市申請，也要一查究竟。
近日，上交所官網掛出3張大福娛樂城帳號創建罰單，事涉恒達智控科創板IPO項目，發行人恒達智控、保薦機構中信建投證券、申報管帳師立信管帳師事務所（特殊平凡合伙）一并被罰。
據了解，2024年9月25日，上交所受理恒達智控首次公然發行股票并在科創板上市申請，后恒達智控撤回申報文件，2024年5月11日上交所決意終止審核。
業內人士表示，嚴監管措施在提拔市場整體質量和透徹度的同時，也會提高投資者對市場的信任程度，市場的不亂性和康健度也會隨之提拔。保薦機構在篩選項目時要加倍講究企業的財務狀況、業務模式、市場前景和治理結構，確保只有真正優質的企業能夠進入資源市場，有助于提拔上市公司整體質量。
發行人研發費用歸集不精確
據恒達智控此前披露的招股書（申報稿）中顯示，公司重要從事煤炭智能化開采管理系統專業與產品的研發、生產及銷售，以自主、可信的智能化產品與服務推動煤炭行業轉型升級。途經長年經營發展，公司已形成能夠知足各類型井工煤礦智能化建設需求的產品體系，包含煤礦采掘、支護、運輸、安全等領域。
從上交所本次開出的罰單來看，發行人存在研發費用歸集不精確的疑問：依據申報文件，發行人研發人員中有2名中層控制人員同時分管專業調試部、項目運維部，該2人工資薪酬全時計入研發費用。
具體來看，現場查抄發明，發行人項目運維部重要蒙受非研發職能，系由自動化項目部及其他部分合并而來，合并前自動化項目部2024年、2024年差別有25人、18人被認定為全職研發人員，合并后項目運維部2024年、2024年有11人、15人被認定為全職研發人員。2024年發行人認定項目運維部的15名全職研發人員均為項目經理，重要工作內容為客戶需求蒐集等項目售后維護，并擔當告假、出差等部分業務的流程審批，當年該15名項目經理及2名分管中層控制人員的工資薪酬全額計入研發費用，涉及薪酬35569萬元，占研發費用比例為387%。發行人將上述人員工資薪酬全時計入研發費用的合乎邏輯性不足，歸集不精確。
上交所表示，發行人作為信息披露第一責任人，存在研發歸集不精確的疑問，未能保證發行上市申請文件和信息披露的真實、精確、完整。以上行為違背了《上海leo娛樂城出金記錄證券買賣所股票發行上市審核條例》第十五條、第二十五條等有關制定。上交所上市審核中央決意對恒達智控采取監管警示措施。
恒達智控應當引認為戒，嚴格遵守法律律例和本所業務條例，坦誠守信，依法充分披露投資者作出價值判定和投資決策所必要的信息，保證發行上市申請文件和信息披露的真實、精確、完整。
保薦機構職責推行不到位
中信建投兩名保代遭警示
上交所在發行上市審核及現場查抄工作中發明，中信建投證券作為恒達智控項目的保薦人，嚴硯、呂映霞作為恒達智控項目的保薦典型人，存在保薦職責推行不到位情境。
具體違規場合如下：一是研發費用核查不充分。保薦人未能結合實際場合提高注意義務，未對恒達智控非研發人員工資薪酬計入發行人研發費用的合乎邏輯性及相關根據進行審慎核查，保薦工作底稿中相關核查紀實不充分。
二是函證程序執行不到位。現場查抄發明，保薦人對發行人個別客戶函證程序中，存在發函地址與回函地址不一致的情境，且存在收函回函為同一人但聯系方式為兩個差異手機號碼的情境，保薦工作底稿未注明函證回函地址與發函地址不一致的理由。
此外，現場查抄發明保薦人對發行人通過控股股東招投標平臺進行采購、與控股股東等共同申請發現專利等獨立性相關事項核查不到位，對發行人增資事項的核查底稿存在漏掉。
上交所表示，保薦人未能對發行人研發費用予以充分核查，函證程序執行不到位，導致相關披露不精確，推行leo娛樂城活動報名保薦職責不到位，保薦典型人對此負有重要責任。上交所決意對中信建投證券及嚴硯、呂映霞予以監管警示。
中信建投證券應當引認為戒，采取切實措施進行整改，比較免費娛樂城遊戲相關疑問進行內部追責，并自接收本決意書之日起20個買賣日內向上交所提交經保薦業務擔當人、質控擔當人、內核擔當人簽字，并加蓋公司公章的書面整改教導。在從事保薦業務過程中，公司應當嚴格遵守法律律例、保薦業務執業規范和本所業務條例等制定，遵循坦誠守信、勤勉盡責的原則，當真推行保薦職責，切實提高保薦工功課務質量。
立信管帳所技術職責推行不到位
兩名管帳師遭警示
上交所在發行上市審核及現場查抄工作中發明，立信管帳師事務所（特殊平凡合伙）作為恒達智控項目的申報管帳師，吳雪、于進作為恒達智控項目的簽字管帳師，存在技術職責推行不到位情境。
具體違規場合如下：第一，申報管帳師未能結合上述場合提高注意義務，未對恒達智控非研發人員工資薪酬計入發行人研發費用的合乎邏輯性及相關根據進行審慎核查，審計底稿未予以充分紀實解析。此外，申報管帳師2024年至2024年僅執行實質性測試程序延伸替代穿行測試、管理測試， 未獨自執行穿行測試及管理測試。
第二，部門審計程序執行不到位。現場查抄發明，一是函證程序執行不到位，存在部門回函不符，未執行不同調節程序或不同調節表紀實有誤，或存在發函地址與回函地址不一致的情境；二是在執行2024采購內控審計時，存在采購合同審批時間晚于采購合同簽訂時間，未在底稿紀實偏差；三是對2024年存貨科目執行出入庫停止性測試時，未執行從財務賬面到出入庫明細、從出入庫明細到財務賬面的雙向核查。
上交所表示，申報管帳師未能對發行人研發費用予以充分核查，部門審計程序執行不到位，導致相關披露不精確，推行技術職責不到位，簽字管帳師對此負有重要責任。上交所決意對抗信管帳師事務所(特殊平凡合伙)及吳雪、于進予以監管警示。
立信所及相關管帳師應對相關違規事項進行整改，結合本決意書指出的違規事項，就相關項目的審計風險進行深入排查，舉一反三，規定有針對性的防范措施，切實提高審計執業質量。管帳師事務所及其從業人員應當引認為戒，嚴格遵守法律、律例、規章等規范性文件和本所業務條例，對出具技術意見所根據文件資料內容的真實性、精確性、完整性進行核查和驗證，坦誠守信、勤勉盡責，切實保證申報項目的信息披娛樂城送點數條件露質量。
